Учет пассивных операций с ценными бумагами

ОАО «Имбанк» выпускает ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в его учредительных документах или решении о выпуске и проспекте эмиссии:

- именные документарные;

- именные бездокументарные;

- документарные ценные бумаги на предъявителя.

При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним Государственным регистрационным номером.

ОАО «Имбанк» выпускает ценные бумаги с целью привлечения дополнительных денежных средств для осуществления активных банковских операций.

Банк вправе размещать облигации. Размещение облигаций осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) банка, если иное не предусмотрено уставом банка- эмитента. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала.

Номинальная стоимость всех выпущенных банком облигаций не должна превышать размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного банку третьими лицами для цели выпуска облигаций.

Банк может выпускать облигации:

- именные и на предъявителя;

- обеспеченные залогом собственного имущества, облигации без обеспечения;

- процентные и дисконтные;

- конвертируемые в акции;

- с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям в определенные сроки.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Для учета облигаций, выпущенных банком, в плане счетов предусмотрен счет первого порядка 520 "Выпущенные облигации". Счет пассивный. На счетах второго порядка учет ведется по срокам погашения. В балансе выпущенные облигации учитываются по номинальной стоимости.

По кредиту счетов отражается продажа облигаций по номинальной стоимости. По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных облигаций.

В бухгалтерском учете обращение облигаций отражается следующими проводками:

1. Реализованы выпущенные банком облигации по номинальной стоимости:

- за наличный расчет:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 520 "Выпущенные облигации";

- за безналичный расчет не клиентам банка

Дт 30102 "Корреспондентский счет банка в Центральном банке РФ"

Кт 520 "Выпущенные облигации";

- за безналичный расчет клиентам банка:

Дт "Расчетные счета клиентов"

Кт 520 "Выпущенные облигации".

2. Облигации, выпущенные банком, реализованы по цене ниже номинальной стоимости:

а) на фактическую цену реализации:

Дт 20202 "Касса кредитной организации",

30102 "Корреспондентский счет банка"

Кт 520 "Выпущенные облигации";

б) на сумму разницы между номинальной стоимостью и ценой реализации:

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 520 "Выпущенные облигации".

В бухгалтерском учете кредитных организаций учет выпущенных депозитных и сберегательных сертификатов ведется на пассивных балансовых счетах первого порядка 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты". Учет на счетах второго порядка ведется по срокам обращения.

Рекомендуемая информация:

Виды страхования жизни
Теория и практика страхования жизни демонстрирует большое разнообразие видов договоров страхования жизни, заключаемых страховыми организациями при реагировании на малейшие изменения в функционировании финансового рынка. Однако все виды ст ...

Особенности страхового риска и страхового случая
Страховые правоотношения, в большинстве своем, имеют назначением ликвидацию неблагоприятных последствий, вызываемых наступлением вредоносных обстоятельств в жизни страхователя. В силу этого для существования таких правоотношений чрезвычай ...

Дилерские операции банков на рынке ценных бумаг
Дилерская деятельность кредитных организаций связана с биржевым рынком ценных бумаг РФ. Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки ...