Операций коммерческих банков Украины с валютными инструментами производных ценных бумаг

В соответствии с «Правилами осуществления операций на межбанковском валютном рынке Украины»[19] :

1. Операции по купле-продаже безналичных иностранных валют за гривны уполномоченные банки на межбанковском валютном рынке Украины (уполномоченные финансовые учреждения) имеют право осуществлять лишь :на условиях "тод" (поставка валюты происходит сегодня),

"том" (поставка валюты происходит на следующий рабочий день) или "спот" (поставка валюты происходит на второй рабочий день со дня заключения соглашения).

2. Валютные операции с иностранными валютами I группы Классификатора на условиях "форвард" разрешается осуществлять лишь для хеджирования рисков изменения курсов иностранных валют относительно других иностранных валют, которые возникают во время выполнения клиентами-резидентами, которые являются субъектами хозяйственной деятельности, внешнеэкономических договоров в случае соблюдения таких обязательных условий:

- соглашения на условиях "форвард" уполномоченные банки (уполномоченные финансовые учреждения) заключают по доверенности и за счет средств вышеупомянутых клиентов и лишь с банковскими учреждениями;

- валюты соглашения являются иностранными валютами I группы Классификатора.

- проведение операций с другими деривативами, базовым активом которых является иностранная валюта I группы Классификатора (ф'ючерс, опцион и т.п.), не разрешается.

3. Наряду этим, на биржевом сегменте межбанковского валютного рынка Украины отсутствует запрет на проведение операций с фьючерсными контрактами, базовым активом которых является курс или кросс-курс иностранной валюты. Расчеты по таким контрактам осуществляются в гривнах[23].

4. Операции с фьючерсными контрактами в бухгалтерском учете отображаются по соответствующим счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 21.11.97 N 388 (с изменениями)[17],[18].

а). Стоимость фьючерсного контракта на дату операции (открытие позиции на бирже) в бухгалтерском учете отображается в зависимости от цели и условий его заключения по соответствующими внебалансовыми счетами:

9351 А "Активы к получению по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9352 А "Активы к получению по форвардными контрактами по другим операциям";

9361 Г "Активы к отсылке по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9362 Г "Активы к отсылке по форвардным контрактам по другим операциям";

990 "Контрсчета для счетов разделов 90-95".

б). Перечисление начальной маржи отображается в учете такой бухгалтерской проводкой:

Дебет счетов

3541 А "Дебиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для банка" - в случае купли-продажи фьючерсных контрактов по решению банка;

2801 А "Дебиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для клиентов" - в случае купли-продажи фьючерсных контрактов по доверенности клиентов.

Кредит счетов

1200 А "Корреспондентский счет в Национальном банке Украины";

1500 А "Корреспондентские счета, которые открыты в других банках".

в). Вариационная маржа отображается по балансовому счету 3810 АП "Балансирующий счет по результатам переоценки внебалансовой позиции относительно иностранной валюты и банковских металлов" в корреспонденции с такими балансовыми счетами:

- 6209 АП "Результат от торговых операций с другими финансовыми инструментами" - в случае спекулятивной операции;

- 3500 А "Затраты будущих периодов" или 3600 П "Доходы будущих периодов" - в случае операции хеджирования.

Рекомендуемая информация:

Проблемы слияний и присоединений коммерческих банков в России
Повышенный интерес к слияниям и присоединениям коммерческих банков как форме реорганизации кредитных организаций вызван общественными процессами совершенствования российской банковской системы, создания основ для ее поступательного развит ...

Анализ эмиссии Сберегательного банка РФ
Сберегательный Банк Российской Федерации – старейший банк страны. Созданный в 1841 году как финансовый институт для малоимущих слоёв населения, он и по сегодняшний день остаётся единственным банком, который обслуживает наименее обеспеченн ...

Принципы организации безналичных расчетов
Переход от административно-командной системы управле­ния экономикой к рыночным отношениям вызвал необходи­мость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделе­ние и обособление денежн ...